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2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系，普遍认为这是一部既体现会计准则国际趋同与协调，又具有鲜明中国特色的会计准则体系。其中有《企业会计准则33号－合并财务报表》（以下简称“新准则”），对于我国企业合并财务报表的编制进行了规范。而以前我国无相关准则，只有199…
·如何避免财务报表失真的探讨论文许多人把审计失败归于复杂的财务工具，其实真正的原因是审计人员的经验不足，对于潜在问题的警觉性不够。因此，要避免审计失败，必须具备足够的专业怀疑。一、专业怀疑规划财务报表查核工作时，审计人员之程式设计，应能保证揭发财务报表中可能存在的重大不实表达。在执行查核程序时，审计人员必须永远记住，虽然大部分财务报表不实表达是无意的…
·如何优化合并财务报表的手段探索论文为了规范企业编制合并财务报表的行为，提高合并财务报表的信息质量，财政部在2006年1月15日以财会[2006]3号文下发了《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》中，正式颁布了规范合并财务报表编制的《企业会计准则第33号——合并财务报表》（简称“33号准则”），并要求所有的上市公司自200…
·财务报表控制公司的真实性研究论文中国证券市场已经走过13年的风雨路程。在这13年间，证券市场取得了有目共睹的巨大成就。但与此同时，假账和审计失职也成为阻碍我国证券市场健康发展的大问题，它使投资者丧失信心，使证券市场的融资功能、投资功能和资源配置功能难以正常发挥。为了解决这一难题，人们付出了异常艰辛的努力，比如完善法制、加强监管力度、健全公司治理、提高…
·财务报表安全性体系创新模式论文[内容提要]国内外证券市场出现的公司造假和审计失败案揭示出，审计师的独立性受损是导致审计失败的一个重要根源。也就是说，在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观地发表意见。为从制度安排上解决审计…
·合并财务报表国内外经验学习思考论文摘要：文章从对国际通行的合并理论进行对比分析入手，在认真分析研究我国新旧企业会计准则下合并财务报表的理论变化的基础上，实现与国际会计接轨，充分肯定了我国新会计准则下合并财务报表理论的合理性。关键词：新会计准则；合并；财务报表；市场经济一、合并财务报表理论的比较及其优越性合并财务报表，简称合并报表，是以母公司和子公司的个…
·财务报表粉饰行为社会基础和经济环境摘 要：财务报表分析是企业进行价值分析的中心环节。财务报表粉饰行为的出现严重制约了企业的价值分析。文章从财务报表粉饰的现象入手，分析了产生财务报表粉饰现象的经济环境。并提出了治理财务报表粉饰行为的方向。 关键词：财务报表粉饰 契约人 信息不对称 资本市场 审计 财务报表分析是企业财务分析的核心内容。而财务分析是企业…
·中美应对财务报表欺诈政策剖析和对比摘 要：近年来，公司在粉饰会计报表方面的手段日趋多样化，且表现出一定的隐蔽性。为了帮助注册会计师更好地识别财务欺诈所导致的财务报表重大错报的风险，中美两国注册会计师协会在广泛深入研究的基础上，分别颁布了应对政策。本文在对中美两国有关政策研究的基础上，剖析了引发财务欺诈的各种因素，及其所反映出的新变化和新要求，并对这些政…
·国际财务报表指标体系及发展趋势摘 要：文章在明确国际会计报表概念的基础上，介绍了对国际会计报表分析的主要学派，针对国际会计报表指标体系的推测，探讨了国际会计报表的发展趋势。 关键词：国际会计报表 指标体系 发展趋势 一、国际财务报表分析的概述及主要学派 （一）概述 财务报表是财务工作的最终结果，集中体现了财务方面的各项内容及财务工作的各方面…
·现行财务报表局限性摘 要：财务分析的基本依据是财务报表，而财务报表是企业财务报告的核心，是反映企业一定时点的财务状况和一定时期的经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和会计报表附表及附注说明，对内对外都有着极其重要的地位。但是，财务报表及相关信息也是有其自身的局限性，这是在分析报表时应注意的问题…
·财务报表舞弊行为特征及预警信号综述近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导…
·合并财务报表准则相关2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系，普遍认为这是一部既体现会计准则国际趋同与协调，又具有鲜明中国特色的会计准则体系。其中有《企业会计准则33号－合并财务报表》（以下简称“新准则”），对于我国企业合并财务报表的编制进行了规范。而以前我国无相关准则，只有199…
·财务报表保险制度可行性[摘要]：财务报表保险制度不失为一种增强审计独立性、保护投资者利益、维护证券市场秩序的理想制度，是当前审计委托制度的理想替代机制。但财务报表保险制度能否实行是这种制度优越性能否得以体现的前提条件。财务报表保险制度的实行包括自发实行和强制实行。笔者认为，在保险自愿的原则下，财务报表保险制度无法自动实行，一是因为财务报表保…
·财务报表可靠性影响因素财务报表的可靠性并不等于其真实性，其内涵要丰富得多，至少应该包括真实性、合理性、中立性和可验证性四个方面。真实性。真实性要求会计信息如实反映经济事实。真实与否的判断标准有两个:一是制度规范标准。依此标准，凡符合制度标准要求的信息才是真实的。二是客观现实标准。依此标准,体现现时价值的信息才是真实的。如果制度准则采用历史成…
·合并财务报表合并范围20世纪90年代以来，公司合并的浪潮在全世界风起云涌。公司合并的兴起，对合并报表的相关会计问题提出了更迫切和更高的要求。合并会计报表是当前财务会计的三大难题之一，本文结合美国的公认会计原则、国际会计准则和我国的具体情况，对合并会计报表的合并范围进行初步的理论探讨。一、美国公认会计原则对合并范围的界定美国有关合并财务报表…
·上市公司粉饰财务报表动机和手段及防范措施摘要：上市公司粉饰财务报表一直是证券市场的“痼疾”，极大地危害了投资者的利益并影响证券市场优化资源配置功能的发挥，因而各国政府、学界均将其作为研究的重点。防范财务报表粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而分析上市公司粉饰财务报表的动机和手段，并提出相应的防范措施，是完成这一系统工程的中心环节。 关…
·合并财务报表准则对比和改进内容摘要：本文从合并理论、合并范围两个方面对新会计准则与暂行规定、国际会计准则的有关规定进行了比较。新准则与合并会计报表暂行规定相比有很大的改进，实现了与国际会计准则的趋同，但新准则中关于合并范围的规定也存在一些值得探讨的问题。 关键词：合并理…
·财务报表粉饰行为及防范摘要：本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。 关键词：财务报表；粉饰行为 财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一…
·合并财务报表中商誉摘要：随着世界范围内企业并购浪潮的掀起，并购过程中是否存在商誉，如何认识商誉，如何在合并财务报表中处理商誉成为理论界探讨的焦点。文章系统地总结了国外关于合并会计报表中的商誉问题的处理办法，并对我国新会计准则对商誉的的具体处理办法进行了简要评述。 关键词：并购；商誉；计量 一、商誉的内涵 …
·财务报表保险制度中各方独立性[摘 要] 财务报表保险是解决审计独立性的低下的一种比较彻底的方法，它阻断了被审计方与审计方的经济联系。本文主要对财务报表保险制度中注册会计师和保险公司如何保持各自的独立性进行探讨。 2002年纽约大学的Joshua Ronen教授提出了财务报表保险制度。在这种制度下，被审计单位向保险公司投财务报表保险，并支…
·企业合并和合并财务报表【摘要】 全球经济的发展兴起了企业合并浪潮，合并财务报表成为人们讨论的焦点。本文分析了企业合并和合并报表的关系，并就国际企业合并报表的有关问题展开讨论。 【关键词】 企业合并； 合并会计报表； 购买法； 权益结合法； 合并商誉 现代大公司的形成和扩展往往借助于联营与合并。一家公司可能基于种种目的，如，为了…
·新合并财务报表编制特点【摘要】本文在比较新合并财务报表准则与原合并报表暂行规定异同点的基础上，总结归纳了依据新合并财务报表准则编制合并报表时，对子公司个别会计报表的调整及合并抵销分录的关键会计处理。 新旧合并报表编制的相同点为合并基础仍然是控制。但是新的合并财务报表准则与原合并报表暂行规定的主要区别还是比较大的，主要包括：其一，分…
·多层控股关系下合并财务报表改进设想【摘要】 本文分析了多层控股关系下合并财务报表存在的问题，并且提出了改进设想。首次构建了多层控股关系层次化信息披露制度，提出了合并财务报表数据的“视觉模糊”这一概念，并建议采用分层合并法编制合并财务报表，以期提高合并财务报表的信息质量。 【关键词】 多层控股关系；合并财务报表；信息披露 随着我国证券市场的…
·财务报表列报内容及差异【摘要】本文分析了我国新《企业会计准则第30号——财务报表列报》的主要内容及与原准则和国际准则的差异，指出了新准则对企业财务状况的影响方面。 为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，财政部于2006年2月颁布了《企业会计准则第30号——财务报表列报》(以下称“新准则”)，各…
·合并财务报表抵销分录编制【摘要】本文从企业集团内部交易应抵销的业务入手，探讨中级会计资格考试《中级会计实务》教材中涉及的业务抵销分录的编制。 合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。编制合并财务报表的核心内容是抵销分录的编制。 《中级会计实务》教材中合并财务报表抵销的处理…
·集团合并财务报表中合并范围摘 要：通过介绍我国会计准则中有关合并会计报表合并范围的相关规定及企业集团合并财务报表的特点，指出了企业集团合并财务报表编制中合并范围存在的问题， 并提出了相应的改进建议。 关键词：企业集团合并财务报表；合并范围 1 我国会计准则对合并财务报表合并范围的有关规定 从20世纪80 年代起，合并财务…
·企业财务报表附注【摘要】 财务报表附注作为财务报表的重要组成部分，越来越引起人们的重视，如何编制有用的财务报表附注是理财人必须面对的问题。本文从编制财务报表附注的重要性出发，着重阐述了财务报表附注的形式、内容，以及编制过程中应注意的问题和应遵循的原则，并指出了目前财务报表附注编制过程中存在的问题及解决方法。 【关键词】 财务报表；…
·企业合并财务报表摘 要：2006年2月15日，财政部正式发布了新的企业会计准则体系，标志着中国会计事业进入一个崭新的历史阶段。该准则以国际上现在通用的实体理论为基础，以控制理论确定合并范围，对合并财务报表的编制做出了比较全面的规定。研究企业合并财务报表，对企业准确执行这一规定很有必要。 关键词：合并财务报表；比较；研究 …
·财务报表列报准则国际化对比摘 要：2006年2月15日，我国财政部首次出台企业会计准则第30号——-财务报表列报(以下简称CAS30)。国际会计准则委员会于1997年发布了第1号准则“财务报表的列报”(以下称IAS1)。将CAS30与IAS1进行比较，分别按总体要求，基本要求，资产负债表，收益表，权益变动表，和财务报表附注分类进行了详细比较。…
·合并财务报表刍议摘要：文章从对国际通行的合并理论进行对比分析入手，在认真分析研究我国新旧企业会计准则下合并财务报表的理论变化的基础上，实现与国际会计接轨，充分肯定了我国新会计准则下合并财务报表理论的合理性。 关键词：新会计准则；合并；财务报表；市场经济 一、合并财务报表理论的比较及其优…
·上市公司财务报表舞弊识别摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。因此本文主要针对财务报表舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。 关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别 …
·财务报表思路和方法[论文关键词]财务报表分析 关注科目 分析指标 [论文摘要]企业的财务报表分析其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。笔者…
·财务报表比率局限性及解决方案摘要:财务比率分析是财务报表分析的一种重要方法,是使用者在阅读报表时经常用到的一种方法,但财务比率分析也有其局限性,这就影响了分析结果的准确性和有效性。就引发财务比率分析局限性的两个方面:比率分析方法自身和计算比率的会计信息自身的局限性作出分析,并在此基础上提出了一些在实务中应注意的问题及对策。 关键词:财务报表;…
·财务报表不足及改进方法摘要：财务报表，是企业财务报告的核心，是进行财务分析与评价的基础。财务报表又是企业会计系统的产物。受到会计环境和企业会计战略等因素的影响，使得财务报袁会扭曲企业的实际情况。随着资本市场的发展，财务报表的重要性更加突出，同时，其本身的不足之处也越来越明显。通过对财务报表不足的分析，进而提出其改进的方法，使得财务报表更好地…
·企业财务报表不足及改进措施摘要：本文通过对企业财务报表不足的分析，评价企业过去的经营成果、衡量企业目前的财务状况，并且预测企业未来的发展趋势，进而提出其改进的措施，使得企业财务报表更好地发挥投资决策、经营管理和对社会资源有效配置的作用。关键词：企业 财务报表 措施 …
·企业合并财务报表编制［摘要］随着市场经济的发展，市场竞争日益激烈，企业为了保持和增强其在市场中的相对地位并谋求更好发展，不断通过各种方法扩充自身增强市场竞争力，企业合并是其中重要的方式之一。［关键词］财务规范企业 为了规范企业集团会计信息的披露，合并报表也…
·企业合并准则和合并财务报表准则理论突破［摘 要］ 新颁布的企业合并与合并财务报表会计准则，借鉴了国际会计准则的有益经验，实现了历史性的突破，主要表现在：充分考虑我国国情，区分企业合并类型；对非同一控制下的企业合并，规范了会计处理方法；顺应历史潮流，运用修订的实体理论编制合并会计报表；使用公允价值计量，增加信息的有用性；以实质控制为基础将全部子公司纳入合并范…
·合并报表理论体系“抓大放小”是我国国有企业改革的攻坚战略，必将形成大批企业集团，“在一组公司中，当一家公司直接或间接地对其他公司在财务上具有控制利益时，合并报表比个别报表就更有意义”（ARB No．51）。本文欲从系统论出发，研讨我国合并报表理论体系的内容及其相互关系。 （一） 众所周知，体系，又叫系…
·合并报表编制理论摘要：由于少数股权的普遍存在，相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题，由于对合并报表的不同理解，进而形成三种主要的合并理论，即：所有权理论、主体理论和母公司理论。本文主要介绍这三种方法及其特点，及其国际运用，最后，笔者认为在我国应该使用母公司理论和主体理论的融合理论：综合理论。 关键字：所有权理论 主…
·国际会计准则改进合并及个别财务报表合并财务报表一直是存有争议的会计问题之一。上个世纪70年代中期，国际会计准则委员会（IASC）曾为此发布过一项准则，即《国际会计准则第3号——合并财务报表》。1989年4月，国际会计准则委员会因应会计国际协调的发展，又发布了一项涉及合并财务报表的新国际会计准则，即《国际会计准则第27号——合并财务报表和对子公司投资的会…
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